Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования Кафедра экономики отраслей и рынков Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» Выполнила: студент группы 21ПС-203 Горбунов П.Н. Проверил: Рафикова А.Ф. Челябинск 2009 ЗАДАЧА 1. Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам. За март месяц организация произвела и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок 12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период. Справка: стоимость специальной марки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. НБ=(2500+5000+6800)*0,5=7150л НС=135р акцизы, начисленные в бюджет = 7150*135=965 250р акцизы, подлежащие выплате = 14300*0,8=11440р. акцизы, подлежащие уплате = 965250-11440=953810р. реализованной продукции = 14300*(60+0,8)+953810=1823250р. НДС=1823250*0,18=328185р. ЗАДАЧА 2. Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице. № Счета бухгалтерского учета Остатки по счетам, руб. 1.01 1.02 1.03 1.04 1 01 «Основные средства» 85 000 88 000 84 000 75 000 2 02 «Амортизация ОС» 9 000 10 500 10 400 8 000 3 04 «Нематериальные активы» 15 000 14 480 15 800 16 100 4 05 «Амортизация нематериаль¬ных активов» 1 900 1 940 2 190 2 335 5 10 «Материалы» 14 000 13 000 12 500 15 100 6 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 500 800 400 — 7 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» 3 000 2 800 2 570 3 480 8 20 «Основное производство» 22 000 23 500 18 000 19 460 9 43 «Готовая продукция» 8 000 11 000 10 500 9 800 10 51 «Расчетные счета» 32 000 37 600 39 700 38 200 11 58 «Финансовые вложения» 16 500 13 500 14 550 17 560 НБ= авансового платежа ЗАДАЧА 3 За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %. Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль. Доходы от реализации продукции А Доходы от реализации продукции В Доходы от реализации=475300+136900=612200р Доходы=612200+110000=722200р Расходы ЕСН=93564*0,26=24326,64р. Расходы на производство и реализацию 175900+93564+24326+49260+62420+29000=434470 Внереализационные расходы=4790р Расходы=434470,64+4790=439260 Прибыль=722200-439260=282939 Налог на прибыль=282939*0,2=56588р Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. ЗАДАЧА 4. В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления. Доходы от реализации продукции А Доходы от реализации продукции В Внереализационные доходы 6667+2000=8667р Доходы 136672+198000+8667=343339р Расходы от реализации 178340р Внереализационные расходы 6667+18630=25297р Расходы=178340+25297=203637р Прибыль=343339-203637=139702р Налог на прибыль=139702*0,2=27940р Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта 8570/3=2857р За I квартал организация должна заплатить 8570р Доплатить в бюджет 27940-8570=19370р ЗАДАЧА 5. Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Доход от реализации Внерелизационные доходы= Доходы=221262+1000=222263р Расходы=68345-8300+3500+1000=64545р Прибыль=22263-64545=156718 Налог=156718*0,2=31344р Ежемесячные авансовые платежи 4200р Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта. Срок подачи налоговой декларации 28 апреля. ЗАДАЧА 6. Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления. Доход от реализации Проценты по вкладу Расходы=75610+3500+9863=88973р Прибыль=271411-88973=182438р Налог на прибыль=182438*0,2=36488 Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта. Ежемесячные авансовые платежи 14100р Переплата=42300-36488=5812р Срок подачи налоговой декларации 28 апреля. ЗАДАЧА 7. Организация в течение месяца оприходовала и оплатила: 1) 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется; 2) факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет; 3) материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется; 4) копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется. Предприятием реализовано в том же месяце: 1) станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС); 2) готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб. Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет. НДС по телевизору=14600*0,18=2628р НДС по материалам = НДС за аппарат = 17700*18/118=2700р НДС к вычету=2628+1494+2700=6822р НДС по станку=15480*0,18=27896,4р НДС готовой продукции=57997*18/118=8847р НДС начислено=2786+8847=11633р НДС в бюджет=11633-6822=4811р ЗАДАЧА 8. Работник по основному месту работы получил в январе и феврале следующие доходы, представленные в таблице. Доходы работника Январь Февраль Заработная плата, руб. 7 900 8 700 Премия по результатам работы, руб. 2 400 2 650 Премия к празднику, руб. 800 1 600 Материальная помощь по заявлению работника, руб. — 2 500 Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, руб. 5 000 — Уральский коэффициент, руб. Определить Определить Работник имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения , и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены. Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов. Уральский коэффициент (УК) 15% Доходы за январь = 7900+2400+800+5000=16100р Доходы с учетом УК=7900*1,15=9085р Доходы, на которые начисляется налог=9085+2400+800=12285р Общие выводы 9085+2400+800+5000=17285р Вычеты 400+1000=1400р НБ=12285-1400=10885р (за январь) Налог=10885*0,13=1415,05р (за январь) Доходы за февраль=8700*1,15+2650+1600=14255р НБ=14255-1400=12855 (за февраль) Налог=12855*0,13=1671,15 (за февраль) Налог уплатить не позднее до получения зарплаты работником. ЗАДАЧА 9. Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы. Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и единого социального налога в организации по указанным доходам за январь и за февраль. Доход за январь=5670р Вычеты=400+1000=1400р НБ=5670-1400=4270р НДФЛ=4270*0,13=555,1р ЕСН=5670*0,26=1474,2р Доход за февраль=4280р НБ=4280-1400=2880р НДФЛ=2880*0,13-374,4р ЕСН=4280*0,26=1112,8р НДФЛ должен быть выплачен не позднее 5 числа каждого месяца. ЕСН уплачивается ежемесячными платежами не позднее 15 числа следующего месяца. ЗАДАЧА 10. Работник по основному месту работы получил в январе и феврале следующие виды доходов, представленные в таблице. Доходы работника Январь Февраль Заработная плата за отработанное время, руб. 4 670 6 850 Премия по результатам работы, руб. — 5 300 Премия к празднику, руб. 1 200 1 000 Материальная помощь по заявлению работника, руб. — 2 500 Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, руб. 5 000 — Уральский коэффициент, руб. Определить Определить У работника трое детей школьного возраста. Он не состоит в зарегистрированном браке. Принимал участие в боевых действиях в Афганистане. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены. Срок выдачи зарплаты — 10 числа каждого месяца. Зарплата выдается из кассы организации. Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов. Уральский коэффициент 15% Доход за январь 4670*1,15+1200=6570,5р НБ=6570,5-3*1000*2-500=70,5р НДФЛ=70,5*0,13=9,17р НДФЛ необходимо уплатить до 10 числа месяца.